路漫漫路滑滑2019-05-03 16:19:26

外匯互換的會計處理如何做？

答：1、外幣兌換會計處理的進一步分析：當企業持有的外幣現匯直接匯到境外企業單位時，不必再繳納由於匯率差而形成的費用；但是若將手中持有的外匯現鈔匯到境外，則要另外繳納一筆將外幣現鈔轉換為外幣現匯的費用。

2、以美元兌換人民幣：外幣按照市場匯率記錄，記賬本位幣按照銀行買入匯率記錄，由於銀行在買入外幣時對現鈔、現匯採用不同匯率，二者得到的記賬本位幣數額不同，記錄的匯兌損益數額也不相同。

3、人民幣兌換美元：現鈔、現匯處理過程及其結果都是一致的，由於銀行在賣出外幣時鈔匯同價。

專門設定的外幣賬戶，採用交易日的即期匯率（或近似利率）入賬，本幣賬戶採用實收實付的金額記賬，若發生匯兌差異，計入財務費用的匯兌損益。這是外幣貨幣性專案會計處理的特殊要求，採用現行成本法，而不是歷史成本法。

從賬戶設定的形式上來看，除對存貨（採用“數量金額式”帳頁格式）等特殊要求的記賬方式外，會計上一般的賬戶都是採用“大三欄”（即借貸餘）的帳頁格式，但是外幣賬戶在帳頁設定上有特殊性，即採用“小九欄”帳頁格式，就是在借貸餘下設外幣金額、匯率、記賬本位幣摺合額三個欄目。

外幣現鈔相當於“現金”，外幣現匯相當於“銀行存款”。由於既存在中國人民銀行的市場匯率，又存在經營外匯銀行的現鈔、現匯的買入價、賣出價，形成了不同的計價標準和會計處理差異。