一文教你分清FOB和CIF!
01
FOB和CIF
在做審計的過程中,我發現有兩個地方,經常會感覺到自己無法勝任。
第一是外貿領域,這和公司的外銷業務收入確認、運保費確認有關;第二是銀行領域,這和公司在銀行做的千奇百態的業務有關。
即使我百度、查詢合同、詢問客戶或銀行,仍對這些業務不是很熟悉。這和上述兩個領域的較強專業性有關,也和我沒有實際經歷過有關。
真是應了一句話“紙上得來終覺淺,絕知此事要躬行”。
回到主題,今天主要和大家簡單聊聊兩個外貿術語
FOB
和
CIF
,以及這兩種方式對我們財務、審計等存在的一些影響。
02
先來看名詞解析
國際上通用的貿易方法一般分為離岸價(FOB)、到岸價(CIF)和保稅區價(CIP)。為了避免大家疑惑,我們今天先聊最為熟悉的FOB和CIF。
離岸價(FOB)
指貨物越過船舷後,賣方就有根據合同約定向對方索取貨款的權利。
到目的港的運費、保險、附加費用等都由買方承擔。
到岸價(CIF)
指在交易過程中,起運港將貨物裝上船,貨物越過船舷的那一刻,所有的涉及到貨物的風險和責任都轉移到了買方,但是區別是,
到目的港的運費、保險、附加費用等都由賣方承擔。
單純從定義來看,涉及貨物的風險和責任,都是在越過船舷的那一刻,就轉移給了買方。
兩者之間最大的區別是相比於FOB,CIF包含了運費+保費,和一些到目的港前的附加費用。
通常,按照慣例做法,出口貨物的保險金額一般按CIF貨價另加10%計算。
03
增加對業務感性認識
和很多人一樣,我也並不熟悉外貿。透過查詢資料,我似乎開始有了一些感性認識,在此和大家一起探討。
雖然說FOB和CIF的風險轉移時點相同,簡單來看只是
運保費由買方還是賣方承擔
的問題。但實際外貿交易中,需要結合
付款方式
來看,兩者的優缺點。
假設A公司出口一批貨物,採用FOB方式。但是貨物最後沒有到達買家手中,買家拒絕付款;A公司需要向承運人索賠,但由於承運方是買方指定的,A公司無法找到該公司並向其索賠。
至此,FOB中過了船舷風險轉移的條款,基本失去了保障。從這裡可以看到,
如果A公司採用CIF方式,就能選擇貨代公司,辦理託運和保險等,具有更強的靈活性,更好的保護自身的權益,也能在客戶採購鏈條中的比重加大。
當然,CIF方式也存在風險。
如果運保費波動比較大,那CIF方式,就需要承擔運保費波動的風險;此外,也有可能遇到臨時訂不到艙位,而使得貨物延期交付的情況。
在CIF模式下,這種風險就需要賣方來承擔了。
總結一下就是,
FOB操作更簡單
,但由於對於運輸中物權並沒有真正的控制權,導致瞭如果運輸出現問題,無法及時解決。
CIF操作則更具有主動性、靈活性
。對於國家來說,CIF能帶動國內的貨代公司發展,更有利於國家。因此出口用CIF,進口用FOB,是最有利於國內貨代發展的方式。
但在具體的交易中,需要考慮客戶的要求、付款方式、運保費的波動情況等來決定是採用FOB還是CIF。
04
對我們的啟示
上述的業務感知,不知道對大家是否有點幫助?
我一直很強調,要加強自身對業務的感知。這種感知能力,最好的方式是實操,退而求其次就是將自己帶入到情境中。
從上述名詞解析到對業務感知,我們就切入今天的主題,就是探討下面這兩個問題:
FOB和CIF下,如何確定收入確認時點?
運保費如何入賬?
說道收入確認時點,我們要先來了解這兩個單據。
報關單
出口貨物報關單是指出口企業於產品出口時,按照出口許可證和出口發票的內容向海關填報的單據。經海關查驗確認後具有一定的法律效力,是出口產品報關離境的重要證據,也是申請辦理出口產品退稅的重要憑證。
樣板見下圖,如果有外銷的企業,也都有報關單留存。
提單
提單,是船方或其代理人簽發的,證明已收到貨物,允許將貨物運至目的地,並交付給託運人的書面憑證。
它代表著物權。
從這個角度來看,報關單意味著已經報關出口;而提單意味著貨物已經上船或者已經交付給承運方。這兩者的效力是完全不同的,具體時間的早晚,和實際業務情況有關,一般來說,報關單日期更晚。
部分公司根據提單確認外銷收入,是因為提單代表著貨物已經給了承運方了,風險已經轉移了。而也有部分公司根據提單和報關單來確認外銷收入,這是更為謹慎的做法。
我個人更傾向於
按照提單和報關單日期孰晚
來確認收入。也就是在獲取提單和報關單後,再來確認外銷收入。這樣相對來說更能確認貨物已經越過船舷。
而第二個問題,是運保費的處理。
這裡涉及到賣方在選擇貨代和保險公司的過程中,是主要責任人,還是代理人。
結合上述對業務的理解,我更傾向於
如果公司能夠自主結合運費確定CIF銷售價格,並能主導艙位的選擇和使用,應該認定為主要責任人,按照總額法來確認收入,即按照CIF價來確認收入,運保費按照新收入準則計入成本或費用。
當然,上述僅是我個人的一些理解。
具體需要結合公司實際業務來看,判斷公司是主要責任人還是代理人。
05
總 結
上述的內容,僅供大家參考。
也歡迎大家留言,說說你們遇到的外銷:
是FOB還是CIF居多?
是按照哪個時點來確認收入的?
對於運保費,按照淨額法還是總額法來做的?
小編在這裡等著你們!