創新“三重一大”審計方法

國有企業境外資產面臨“監督遠、監督難、監督環境複雜”等問題，在原有抽樣審計的基礎上，可以綜合運用順查、逆查兩種審計方法，合理規避審計抽樣風險。

順查法

採用順查法，“三重一大”決策在審計中的審計重點包括：“三重一大”決策制度建設，決策程式和從議題生成到上會決策、再到督辦的全過程管理要求執行情況，全套檔案材料的收集、歸檔情況等。

重點檢視“三重一大”決策事項有關過程資料，包括：

（1）議題準備情況；

（2）會議決策情況；

（3）會議紀要及落實情況；

（4）資料完整情況。

逆查法

採用逆查法，對“三重一大”決策在實際中的運用情況進行檢查。首先，從“三重一大”決策表格中抽取決策會議情況、決策執行情況中有異常情況的專案。其次，在審計中檢查公司決策、合同文字和大額資金使用等情況時，看上會資料是否完整。最後，如遇到決策失誤的情況，對持有贊成意見的領導幹部進行追責。

綜合運用兩種審計方法，不但可以有效規避審計風險，而且可以提高審計效率，在時間緊、任務重的情況下，充分發揮審計作用，查詢關鍵問題。

解決“三重一大”相關問題

在實際境外審計過程中，“三重一大”決策程式問題時有發生，以綜合運用順查法、逆查法在“三重一大”實際審計中發現通用典型問題為例，探討“三重一大”決策制度執行過程中易出現的問題及解決建議。

制度類問題

某單位在執行“三重一大”決策制度中，存在會議決策事項分類未根據上級要求進行及時更新、部分條款不符合專案實際的情況。

解決建議：應根據單位實際完善“三重一大”決策制度，報上級單位審批，並按要求嚴格執行。

會議決策類問題

1。某單位部分上會議題未見決策記錄，未完全體現會議全過程。存在“該上會的不上會”等現象。2。未按照本級單位的管理職責許可權審批“三重一大”決策事項。

解決建議：應嚴格按照本單位制定的“三重一大”決策制度執行，認真做好會議記錄，並根據企業管理許可權決策。

決策執行類問題

某單位在“三重一大”決策事項會議上，決策簽訂專案補充協議，但在審計過程中未見該協議的簽訂檔案及審批流程，經詢問相關人員，該項決策並未執行落實。

解決建議：應建立“三重一大”決策督辦機制，按期督促“三重一大”決策的執行。

檔案類問題

1。組織“三重一大”決策事項會議時，議題審批過程的可追溯性不強。2。存在資料後補情況。

解決建議：應完善“三重一大”決策事項的前期議題蒐集工作，保證重大決策的可追溯性。強化“三重一大”會議過程記錄，並對“三重一大”過程資料妥善整理歸檔。

綜上所述，運用順查法、逆查法創新審計，可以檢查“三重一大”決策整個流程，從制度的制定到會議決策，再到決策的執行，最終歸檔完畢，進行全方位、立體式審計，做到及時發現問題，有效解決管理短板。

加強“三重一大”決策-全過程全方位監督

一是加強事前監督。

將“三重一大”決策貫穿公司整個內部控制流程，形成“三重一大”決策制度體系。具體分為兩個層次：根據上級單位“三重一大”決策制度，認真研究制定符合本級單位實際的制度，並在決策過程中嚴格貫徹執行；將“三重一大”決策制度與其他業務模組中的制度有機結合，形成本單位自身的“三重一大”決策制度體系，為公司的穩定發展提供強有力的制度保障。

二是加強事中監督。

形成多方監督網路，構建“大監督”工作格局。對“三重一大”決策的檢查，凝聚各業務職能部門的力量，整合各類監督資源，增強各部門間的協同配合與資訊互通，降低監督成本。同時，應加強內審人員的自身建設：應選擇不同專業、不同背景的人員不斷加強內部審計後續教育，逐步建立複合型內部審計人才隊伍。

三是加強事後監督。

建立“三重一大”事項監管責任追究機制。公司及下級單位主要領導對“三重一大”事項決策和執行負總責，領導班子成員要將“三重一大”事項執行情況列入民主生活會和述職述廉的重要內容。公司審計或紀檢監察部門透過定期檢查和隨機抽查的方式加強對“三重一大”事項執行情況的監督檢查。公司紀委對違反“三重一大”集體決策制度以及對決策事項拒不執行的，按照幹部管理許可權，對相關責任人實施責任追究。

當下，國際投資環境趨於嚴峻，“走出去”企業進行境外資產監督時，將面臨更多的風險和挑戰。要透過積極創新審計方法，有效監督境外資產“三重一大”決策程式，為企業的健康發展提供堅強保障。

（轉自：中國電建集團海外投資有限公司）