執著的水滴ZK2018-11-09 09:01:07

“固定資產清理”是資產類賬戶，用來核算企業因出售、報廢和毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等原因轉入清理的固定資產價值以及在清理過程中所發生的清理費用和清理收入等。借方登記固定資產轉入清理的淨值和清理過程中發生的費用；貸方登記收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入。其貸方餘額表示清理後的淨收益；借方餘額表示清理後的淨損失。清理完畢後淨收益轉入“營業外收入”賬戶；淨損失轉入“營業外支出”賬戶。

具體賬務處理

轉入清理

借：固定資產清理 （轉入清理的固定資產帳面價值）

累計折舊 （已計提的折舊）

固定資產減值準備 （已計提的減值準備）

貸：固定資產 （固定資產的賬面原價）

支付相關費用

借：固定資產清理

貸：銀行存款

出售收入

借：銀行存款

貸：固定資產清理

應交稅費——簡易計稅

或應交稅費-應交增值稅（銷項稅）

結轉清理淨損益

①結轉清理淨損失：

借：營業外支出

貸：固定資產清理

②結轉清理淨收益：

借：固定資產清理

貸：營業外收入

舉例

2017年4月24日，公司出售一座建築物，原價2000000元，已使用6年，計提折舊300000元，以銀行存款支付清理費用10000元，出售含稅收入為10500000元，收到價款存入銀行，增值稅實行簡易計稅。

轉入清理

借：固定資產清理 1700000

累計折舊 300000

貸：固定資產 2000000

發生相關費用

借：固定資產清理 10000

貸：銀行存款 10000

出售收入

借：銀行存款 10500000

貸：固定資產清理 10000000

應交稅費-簡易計稅 500000

結轉清理淨收益

－1700000－10000＋10000000＝8290000（元）

借：固定資產清理 8290000

貸：營業外收入 8290000