稅點點稅務籌劃2020-08-03 17:17:00

建築行業和房地產行業在營改增後，對於整個行業帶來了極大挑戰，實際上我們從業人員的感知是這兩個行業整體稅負是有增加的。

那麼一直有很多人覺得奇怪並且問為什麼增加了稅負還要改，就不能降一些稅費嗎？

下面我就你提出當前問題分兩點來闡述：

一是闡述現狀及產生的原因

二是結合現狀如何解決所得稅高的問題

營改增是中國國情在經濟發展中的社會發展趨勢和必然，是稅改的重要里程碑，總體來講稅改一定是：便於稅收的徵管，減稅降費，減少徵納環節，降低舞弊的可能性。

但是為什麼建築業感覺稅負高到可怕呢？

一是因為現在中國的建築工程公司或者建築勞務分包公司在上游供貨商（材料）的選擇上不能達到應有的要求，多數情況下沒有成本發票，造成稅務風險，在稅務核查時，很有可能被核定徵收。沒有成本發票，利潤高就是理所當然的事情了。

為什麼沒有成本發票啊？開就行了啊？那問題不就解決了？

現實情況中，中國大部分的工程都是中建中鐵這樣的建築巨頭在做，分包到下面大的具有資質的公司，大公司在將部分工程向下轉。如此以來價格自然有限，此時材料商出售材料都不太願意開發票，甚至很多建築公司主動要求“不含稅價”來獲取短暫利潤，你如果感覺稅負極高，說明你公司一般是處於“生態鏈”的乙方，也就是實際施工方，在工程，財務，技術方面都沒有話語權，甲方為了規避他自身的財務風險會讓你開發票，但是你的發票呢？買？那不行，嚴重違法犯罪，這樣就造成利潤虛高，所得稅稅負高。

同樣站在行業食物鏈頂端的中字頭的中標方，他們在企業管理，中標預算，成本管理，財務管理，安全管理，其他制度管理方面要合規很多，站在他們的角度，稅負反而沒有增加。

針對整個建築行業可以根據以下幾個思路進行總體的稅收籌劃。

一、選擇一般納稅人還是小規模納稅人

營改增後，建築業一般納稅人的增值稅稅率為9%，

小規模納稅人按照增值稅徵收率為3%。

對於不同納稅人身份應納增值稅計算方法如下：

小規模納稅人應納增值稅=工程總造價（不含稅）*3%

一般納稅人應納增值稅=工程總造價（不含稅）*9%-可以抵扣的進項稅額

二、不同業務是否分開核算

建築業企業工程專案涉及不同的稅率：

工程專案合同中建築業按9%稅率計算繳納增值稅；

動產租賃按13%計算繳納增值稅；

材料按13%計算繳納增值稅；

設計按6%計算繳納增值稅。

工程專案包含的不同業務直接影響建築企業的稅負，與上游企業簽訂合同時，最好將稅率較低的設計部分分開核算，將稅率較高的動產租賃與材料採購部分統一在建築工程施工金額之內。

在採購環節中，應將稅率較高的動產租賃與材料分開簽訂合同，從而提高可以抵扣的進項稅額比例。

三、人工成本是否考慮減少或採用外包

人工成本在建築行業所佔的比重較大且不可以抵扣進項稅額。

建築企業應該考慮是否減少企業本身的人工成本支出：

比如施工裝置的操作是否可以在裝置租賃中讓出租方配備操作人員；或者在採購電纜時是否可以將電纜鋪設包含在電纜採購合同中。

減少建築企業自身的人工成本支出，可以增加建築企業可以抵扣的進項稅額。

四、對供應商進行選擇管理

一般納稅人建築施工企業選擇供應商時應選擇一般納稅人，儘量避免向小規模納稅人或個人採購。

這樣才會使抵

扣鏈條真正打通，實現充分抵扣，才能實現稅負的整體下降。

在工程預算環節做到預算的具體化，避免零星採購的發生，使可以抵扣進項稅額的材料得到有效控制。

五、合理運用區域性稅收優惠政策

目前我國的西部大開發或者少數民族自治區都出臺了一些稅收優惠政策來帶動當地經濟發展。將企業註冊到有稅收政策的稅收優惠區，不僅最節稅而且合理合法。

案例分析：

北京某建築設計公司今年營業額為2000萬，費用1000萬，利潤1000萬，則需要交企業所得稅為（2000-1000）萬*25%=250萬

股東分紅個稅（1000-250）萬*20%=150萬，則需要交所得稅共計400萬

現在只需在園區設立一家新公司（註冊式，不用實體入駐），業務轉移，享受增值稅和企業所得地方留存的50%-70%的財政獎勵，所以獎勵後應繳納企業所得稅250萬-（250萬*40%*50%）=200萬

現在園區設立一家個人獨資企業，個人所得稅可申請核定徵收，核定徵收之後享受個稅稅率0。5%~3。1%。

則需要交個人所得稅為：500萬/1。03*2。1%=10。2萬；

增值稅：500萬/1。03*3%=14。5萬；

附加稅：14。5萬*5%=7250元；

節稅高達80%以上！

總結：建築業企業與貨物相關的增值稅問題，政策相對複雜，且某些事項尚有爭議或存在模糊地帶，建築業企業在實務操作中應特別注意其中的風險點。同時，建築行業的老闆和財務人員，應該合理利用優惠政策，減輕企業負擔。

稅點點在幫助企業做稅務籌劃，享受豐厚的財稅優惠政策獎勵的同時，可以申請個人所得稅核定徵收，實現完全意義上的企業綜合稅負最低。