複核意見：靈魂拷問

接觸過審計的小夥伴都知道，審計不僅僅是做底稿，還要面臨排山倒海的複核意見，四大一般稱為Q。

很多時候大家覺得完成底稿不是一件難事，但要“應付”各種各樣的Q，簡直是一場靈魂拷問，把你完成的初次底稿，前後倒騰了很多次，昇華出巨多需要解決的問題，特別是讓新人有種世界瞬間崩塌的趕腳。

曾經我的電腦硬盤裡，也存著很多需要回復的複核意見。年報忙碌之時，一邊做新專案，一邊吭哧吭哧回覆上個專案的複核意見，手飛快地在鍵盤上敲打，打電話時唾沫橫飛，偶爾激動時，還會和會計吵起來，很累時也會躲在洗手間哭泣。

引子：複核那些事兒~

終於我混啊混，終於不再是那個刷底稿的審計汪，而是逐漸成為了一枚複核審計汪。是的，現在輪到我來“叩問”底稿之魂了。複核底稿，難度係數比刷底稿累，但瑣碎的事情較少，格局也較高，能看到很多整體層面的內容，從而進一步提升專業能力和執業水平。

講真，我在複核底稿時比較細緻，全面，撇開專業能力不說，態度是很認真的。憑藉一絲不苟的認真態度，今天就斗膽和大家說說，我如何複核工作底稿的。

首先，要複核底稿，需要具備怎樣的條件？

前提：

1. 會做底稿：刷過N多底稿，對各底稿科目所需執行的程式都足夠了解；

2. 會編制試算撰寫報告：和寫底稿組成一個完整的工作內容；

3. 具備會計、財務、稅法、經濟法等方面足夠的專業能力；

4. 具備對多種不同行業不同業務模式較好的理解能力。

如何複核底稿？

如何複核底稿，我們分步驟來說明，如下：

1

瞭解這個公司

1。基本情況：查閱公司工商資訊，檢視資產負債表和利潤表等，對公司整體情況建立感性認識；

2。檢視主營業務收入：從事的行業有什麼特徵 業務模式怎樣的，比如醫藥企業，由於研發金額較大，需要關注研發費用資本化是否合理；

3。 檢視財務賬套中科目餘額表、往來餘額表等，第一眼識別需要關注的重點科目和異常的專案。

2

分迴圈對底稿逐一複核

對各個底稿分迴圈逐一查閱，核查常規性問題。一般分為銷售和收款迴圈、採購和付款迴圈、人事迴圈、固定資產採購迴圈、投資和籌資迴圈&存貨和倉儲迴圈以及貨幣資金層面的內部控制等。分迴圈複核，更有針對性。

複核時，根據問題性質可分為：程式性問題和實質性問題，兩者相互區別而又互相聯絡。

發現問題時：如何提問？

1。 描述問題；

2。 指出存在的疑問或程式執行的不足之處；

3。 建議如何核實和修改。

3

溝通複核意見

和專案負責人溝通複核意見，說明想要表達的內容。

如果問題簡單：qq溝通；

如果問題複雜或重要：當面溝通，無法當面溝通，採用電話溝通；

但就是一定要溝通，不能認為提好問題發過去就ok了，更需關注問題本身的解決。

4

跟蹤和反饋

跟蹤專案流程，獲取解決核實問題的反饋：

1。一般要給予1-3天的複核意見回答時間，如果專案緊急，需要及早溝通回覆所需時間；

2。如果問題回覆或核實存在困難，需要及時提供幫助，提供回答思路，解決問題的方法論；

3。對回答好的複核意見再次核實，如果回覆不到位或程式仍未完成，則進行二次複核；

對複核的思考

多級複核是審計專案為降低審計風險而進行的，在審計過程中的重要性不言而喻。

而一個好的Q&A，需要整個專案組，甚至整個公司共同的努力。只有大家都盡職盡責，以做好審計工作為共同目標，才能將每個Q都落實到位，不然問問題的隨意問，回答的應付回，很難想象所需承擔的風險。

但有時候我也在想，很多時候我們複核很久，卻仍然沒有發現一些問題的原因，也思考過質量控制部門的設立對審計風險的把控是否有用。但目前來看，複核提問和回答的過程，對我們自身的成長，有推動作用。

總 結

總結：

今天主要談一些有關複核的那些事兒。未來於我仍有很大空間需要提升。而這些文字如果能對你有啟發，或者願意看到最後，不勝感激啊～！