（注：圖片為本次盡調報告框架，僅供參考）

我最近帶隊剛做完一個規範盡調，報告寫得比較細，共計105頁，5。57萬字，客戶對此評價較高。關於財務盡職調查如何開展工作以及關注的重點內容，很多公眾號都有闡述。本文主要與大家分享我的一些隨感。

1、定義：

財務盡職調查（簡稱“盡調”）分為投資性財務盡職調查（簡稱“投資盡調”）和規範性財務盡職調查（簡稱“規範盡調”）。投資盡調是投資方自己或委託會計師事務所對客戶進行財務盡職調查，以充分識別客戶存在的財務相關的風險，以便投資者決策。規範盡調是會計師事務所接受客戶委託，對客戶存在的財務方面不規範的事項進行梳理，為未來企業上市提供專業的輔導。

2、盡調工作思路、方法與審計存在很大不同。

盡調，本質是財務諮詢，以梳理問題為導向，盡調過程和盡調報告比較靈活，無特定格式要求。審計，則為按照審計準則執行各項審計程式，形成審計底稿，出具特定格式的審計報告，屬於鑑證類報告。

3、進場前的充分準備。

在投資方和客戶面前，需要展現我們專業的形象。因此，進場前，我們需要查詢公開資訊：對客戶情況以及行業情況（包括客戶所處行業情況、發展狀況、法律法規、同行業公司財務資料情況對比、甚至行業術語等等）有一個比較深入的認識。此外，專案負責人最好在進場前搭建好盡調報告框架和初步分工，以便專案組成員更有針對性的去了解。

4、溝通的重要性。

如果是投資盡調，會計師事務所是站在投資方角度，儘可能多地識別客戶存在的問題。客戶在配合度方面明顯不如規範盡調。客戶會想方設法表達對自己有利的方面，而有意隱瞞對自己不利的方面，甚至出現不配合的情況。因此，一定程度上增加了盡調工作的難度，這種情況下尤其考驗專案負責人的溝通能力。

盡調有一個非常重要的程式是訪談，一般是訪談公司負責人、各個業務部門負責人以及財務負責人等，從而對公司有一個比較全面的瞭解。訪談過程中，多聽對方表達。對方表達越多，暴露的問題也就越多。我們應善於提出有價值的問題，引導客戶表達。此外，與客戶溝通時需謹言慎行，既要展示自己的專業性，也要學會從言談舉止中發現客戶可能存在的問題。

5、方案一定要細化且具有實操性

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少用籠統的表達，而是要具體化。如具體到XX金額，某具體細節事項闡述等。針對企業不規範之處，給出建議時，儘可能具備實操性。即使有時審計人員沒有這種實操經驗，也應想辦法核實。如本次盡調針對客戶在深圳辦理出口退稅規範方案時，雖然《財政部、國家稅務總局關於出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅【2012】39號）對此作出規定，但是僅為政策層面。於是，我電話諮詢深圳某客戶，詢問實務中深圳出口退稅可能會遇到什麼風險，稅局的關注重點等。再比如，我在為客戶出具高新技術企業申請規範方案時，以匿名的方式諮詢北京當地中介機構關於高新申請的一些細節，因為每個地方可能不一樣。

6、對專案組成員的工作動態監控。

我一般會時不時詢問專案組成員：進度如何？是否遇到需要討論的問題？你如何看待XXX事項？訪談時業務部門說存在XX事項，為何在財務資料未體現？同時，在現場，可先彙總初步主要問題，以監控專案組成員是否有未關注到的重要事項以及需要與企業進一步溝通的內容。

7、以excel形式建立備忘錄。

備忘錄欄位可包括：序號、類別、涉及科目、主要內容、企業對接人和備註等。因為事項發生時，印象最深刻。此時，應及時記錄下事件過程，發現的問題及建議等。

8、專案成員多討論。

在討論中集思廣益，找到問題解決方案。

9、重大事項預溝通。

對於重大事項（如頂層設計：股權架構搭建），先向客戶瞭解情況，自己有初步的解決方案後，再與領導進行預溝通，確保工作在大方向不存在偏差。

10、注意勞逸結合。

專案組成員晚上儘量11點前下班，確保工作的可持續性。如到外地出差，儘量給專案組成員放假半天~1天，感受下祖國的大好河山，休息調整下。專案組成員應有意識提高白天工作效率。

11、盡調報告應書面表達

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盡調報告內容建議反覆多看幾次。避免格式不美觀或紊亂、錯別字、表達重複囉嗦等。我們應反覆打磨每一處文字表達，使之簡明扼要、言簡意賅，細節之處越能體現專業性。

12、關係維護

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事情固然要做好，但也應懂得維護好與客戶、投資方的關係。對方的認可也增加未來繼續合作的可能性。

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