四種甜蜜168 2018-08-28

中國人扣3500（三險一金也可扣除），外國人扣4800元：600000/12=41666（個人負擔稅款——中國人）找稅率對應的是30%。600000*30%-2755=147245

在年薪制的情況下，發放年薪方式有三種，一是全年集中一次發放；二是將年薪全部平均分攤到12個平均發放；三是將年薪當中的部分按月度工資形式發放，另一部分作為年終一次性獎金形式發放。

假設某企業高層管理人員為年薪為60萬元，分別不同發放方式下的應納個人所得稅額。

年薪制個人所得稅計算方法一：

發放方式一：全年一次性發放方式下：根據（國稅發［2005］9號）通知規定計算。

500000÷12=50000   根據商數查稅率表為“超過35000元至55000元的部分”，對應的稅率為30%，速算扣除數2755元。再依據（國稅發［2005］9號）通知規定計算公式：

應納稅額＝僱員當月取得全年一次性獎金×適用稅率一速算扣除數

應納稅額=600000×30%-2755=177245元。

年薪制個人所得稅計算方法二：

發放方式：將年薪平均分攤到12個平均發放。

1、月發放數600000÷12=50000

2、月應納稅所得額=50000-3500=46500（查稅率表，對應稅率30%，速算扣除數2755元）

3、月應繳稅額=46500×30%-2755=11195

4、全年應納個稅額 11195×12=134340

年薪制個人所得稅計算方法三：

發放方式：將年薪當中的部分按月度工資形式發放，另一部分作為年終一次性獎金形式發放。

由於年薪一定的情況下，年終獎與年基本月薪存在此消彼長的關係。這就需要在二者之間作出合理分配，如何合理分配發放才能使個人收入最大化，這是一個現實的 課題。筆者也曾上網查閱了相關方面的資料，但用數學模型方法計算實在太深澳，讓人難以理解，於是想透過樸實的方法進行試算。即分別採用用足對應檔次稅率的 上限額的方法進行試算。

A方案：運用平均發放適用稅率的上一檔稅率，並用足該檔次稅率對應的應納稅所得額級距的上限額。

例如全部平均按月發放的適用稅率為30%，那麼上一檔稅率為25%。查稅率表中應納稅所得額級距的上限額為35000元，加上扣除費用標準3500元，所以每月發放按38500元計發，餘下的採用年終一次性發放獎金的方法。

平時每月發38500元，全年月度應繳個稅［（38500-3500）×25%-1005］ ×12= 92940元

年終一次發放（600000-38500×12）=138000元，按（國稅發［2005］9號）政策規定的計算方法計算，138000除以12的商數為11500，查稅率表一對應的適用稅率為25%，速算扣除數為1005。應繳個稅為：   138000×25%-1005=33495

將月度應繳稅額與全年一次發放的應繳稅額相加得全年應納稅額為：92940+33495=126435

B方案：

如果先用足年終獎適用稅率對應級距的上限額，餘下的按12個月平均發放。

根據前面方案年終獎行用稅率為25%，查稅率表中應納稅所得額級距的上限額為35000元，那麼將年終獎發放安排35000×12=420000，那麼月度發放為180000元，則每月15000元。

那麼全年月度應繳個稅［（15000-3500）×25%-1005］ ×12=22440 元

年終一次發放420000元，按（國稅發［2005］9號）政策規定的計算方法計算，應繳個稅為：   420000×25%-1005=103995

全年應繳納個稅 22440+103995=126435

得到結果是A方案與B方案應納稅額相等。

但是第三種發放方式比第一種發放方式節稅50810元，比第二種發放方式節稅7905元。所以實行年薪制的情況下，應該將年薪制中的部分按月度工資形式發放，另一部分作為年終一次性獎金形式發放。

上例中第三種發放方式A方案與B方案應納稅額相等。但並等於所有年薪制下二者隨意分配都是相等的。本例相等的原因是二種方案的最後適用稅率均為25%，如果出現二者適用稅率不同的情況下就會出現差異。

拓展資料:

適用稅率

個人所得稅根據不同的徵稅專案，分別規定了三種不同的稅率：

工資、薪金所得，適用7級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算徵稅。該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。

個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位適用5級超額累進稅率。適用按年計算、分月預繳稅款的個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營的全年應納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。

比例稅率。對個人的稿酬所得，勞務報酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算徵收個人所得稅，適用20%的比例稅率。其中，對稿酬所得適用20%的比例稅率，並按應納稅額減徵30%；對勞務報酬所得一次性收入畸高的，除按20%徵稅外，應納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規定計算應納稅額後再按照應納稅額加徵五成；超過5萬元的部分，加徵十成。”

參考資料：個人所得稅百度百科