匿名使用者 1級 2014-05-21 回答

債券的攤餘成本＝債券的賬面價值。就是實際的投資額扣除已分攤“利息調整”額剩餘的投資額。

例：A公司2007年1月3日購入當年1月1日發行的B債券，面值100萬，三年期、票面利率10%

每年底付息一次、到期還本。A公司實際支付106萬。實際利率7。69%

借：持有至到期投資－－成本100

－利息調整6

貸：銀行存款106

債券的攤餘成本＝債券的賬面價值＝106（1）

實際的投資額＝106此時利息調整6萬還沒有分攤＝0

債券的攤餘成本＝106-0＝106

一、2007年12月31日計息：票面利息＝100*10%＝10

投資收益＝債券的攤餘成本（1）*實際利率＝106*7。69%＝8。15

攤銷利息調整＝10-8。15＝1。85

借：應收利息10

貸：持有至到期投資－－利息調整1。85

投資收益8。15

債券的攤餘成本＝債券的賬面價值＝106-1。85＝104。15（2）

實際的投資額＝106－此時利息調整6萬已分攤1。85＝104。15

二、2008年12月31日計息：票面利息＝100*10%＝10

投資收益＝債券的攤餘成本（2）*實際利率＝104。15*7。69%＝8

攤銷利息調整＝10-8＝2

借：應收利息10

貸：持有至到期投資－－利息調整2

投資收益8

三、2008年12月31日計息：票面利息＝100*10%＝10

最後一年攤銷攤銷利息調整＝總攤銷利息調整－前2年已攤銷額＝6-1。85-2＝2。15

借：應收利息10

貸：持有至到期投資－－利息調整2。15

投資收益7。85

從上面利息調整共6萬分3年調整1。85、2、2。15與平均數2差別不大，沒什麼意義。

但是如果投資是幾千萬差別就很大了，特別是發行債券上億、上百億差別就更大了。