西瓜九局2019-07-20 20:30:41

舉例。

含稅收入30000元 增值稅873。79 收入為29126。21分錄為，

借：銀行存款或現金或應收賬款30000

貸：主營業務收入 29126。21

貸：應交稅費——-應交增值稅——減免稅873。79

結轉減免稅： 借：應交稅費——應交增值稅減免稅873。78

貸：營業外收入——減免稅873。79

月末結轉

借：營業外收入-減免稅873。79

貸： 本年利潤 873。78

擴充套件資料：

增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而徵收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值徵收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才徵稅沒增值不徵稅。

一、徵收範圍

營業稅改增值稅主要涉及的範圍是交通運輸業以及部分現代服務業；

交通運輸業包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸。

現代服務業包括：研發和技術服務、資訊科技服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑑證諮詢服務。

二、營業稅改增值稅稅率

改革之後，原來繳納營業稅的改交增值稅，增值稅增加兩檔低稅率6%（現代服務業）和11%（交通運輸業）。

營業稅改增值稅主要涉及範圍：交通運輸業和部分現代服務業，交通運輸業包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸。現代服務業包括：研發和技術服務、資訊科技服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑑證諮詢服務。

一般範圍

增值稅的徵稅範圍包括銷售（包括進口）貨物，提供加工及修理修配勞務。 ［5］

特殊專案

貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨）；——貨物期貨交VAT，在實物交割環節納稅；

銀行銷售金銀的業務；

典當業銷售死當物品業務；

寄售業銷售委託人寄售物品的業務；

集郵商品的生產、調撥及郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品的業務。

特殊行為

視同銷售：以下八種行為在增值稅法中被視同為銷售貨物，均要徵收增值稅。

1 將貨物交由他人代銷

2 代他人銷售貨物

3 將貨物從一地移送至另一地（同一縣市除外）

4將自產或委託加工的貨物用於非應稅專案

5 將自產、委託加工或購買的貨物作為對其他單位的投資

6 將自產、委託加工或購買的貨物分配給股東或投資者

7 將自產、委託加工的貨物用於職工福利或個人消費

8 將自產、委託加工或購買的貨物無償贈送他人