財會小童2019-04-21 13:57:23

謝謝邀請。

一般來說，如果企業有進行應收賬款管理的話，對於超過一年的應收賬款，一般是已經計提了壞賬的。以下說說超過了一年怎麼辦。

1。 催收管理。

在會計或者稅務處理之前，首先要做的事情是不遺餘力地進行催收。這個是應收賬款管理的問題，在此不做展開。然後根據催收所瞭解的情況，做出資產是否減值的判斷。

2。 會計上的處理。

會計上的處理分兩個步驟，一是計提壞賬準備，二是核銷應收賬款。

（1） 是否計提壞賬準備。

是否需要計提壞賬，一個是看賬齡，還有一個是看這筆款項的性質。

一般先根據賬齡來判斷，賬齡越長，收回的可能性相對也越小。比如，這筆款項已經超過了一年，那按照公司政策可能需要計提100%的壞賬了。

然後進行個別認定，看看這筆款項的性質，是否確實需要計提壞賬。有時候可能根據政策是需要計提的，但這筆款項的收回沒有問題，那也無需計提壞賬。比如，一筆款項超期6個月，但是是一個大型企業的款項，後續仍有經濟往來，回收完全沒有問題，只是因為對方出現了人員更替，一時沒有安排，且近期已經收到了付款的書面確認函，那麼這種情況，就無需計提壞賬。但有些款項超期時間不長，可能才1-2個月，對方卻出現經營困難的情況，那可能就需要計提壞賬。

此處應收賬款超過了1年，如果沒有特殊證據證明款項一定能夠收回，那應該按照公司政策所規定的比例來計提壞賬，計入信用減值損失。

（2） 何時核銷應收賬款。

一般有確鑿的證據證明該款項確已無法收回的，那才可以將應收賬款從賬上核銷掉。比如，對方已經破產停業了，或者跟對方打官司，法院判決書也已經下來了，收不回來的金額板上釘釘，那麼就按照無法收回的應收賬款來進行核銷，或者時間超過3年，仍然無法收回，且收回的可能性已經微乎其微等等。

當然，核銷之前還要走完公司內部的分級審批流程。

3。 稅務上的處理。

稅務上一定要有確鑿證據證明收不回來了，才能夠做壞賬的確認的。

（1） 尚無確鑿證據時，那會計上確認的損失，是不能在所得稅前扣除的，需要做納稅調增。

（2） 如果已經取得了確鑿證據，那麼可以在所得稅前扣除，相關資料留存備查。

具體的證據，有幾類：

一是法律類的文書，比如破產清算公告、吊銷營業執照證明等，還有一類是逾期時間長，且有特殊情況的：逾期三年以上或逾期一年以上，單筆數額不超過五萬或者不超過企業年度收入總額萬分之一的應收款項，需要說明情況，出具專項報告。

以上財會小童觀點，歡迎評論補充。